康得新(目前證券簡稱“*ST康得”)涉嫌虛增利潤119億元事件造成的沖擊波已暗流涌動。7月8日，北京商報記者獲悉，因康得新造假事件，審計機構瑞華會計師事務所(特殊普通合伙)(以下簡稱“瑞華”)被立案調查。實際上，作為目前國內第二大會計師事務所，此前瑞華在執行審計業務過程中曾因未能勤勉盡責頻頻被罰，內控質量顯露無疑。而在業內人士看來，此次被調查無疑對瑞華業務造成一定影響。

立案調查

7月8日下午，有報道稱，從接近監管層的相關人士處了解到，證監會已關注到康得新涉嫌信息披露違法案的中介機構，一些工作正在進行，瑞華已經被立案調查。北京商報記者致電瑞華進行求證，相關負責人表示，“未接到回應通知，無法做出回應”。

實際上，根據上述接近監管層人士所述，一般情況下，在調查上市公司造假、涉嫌信息披露違法違規的，會同步關注中介機構責任，若確實涉及未勤勉盡責的情況證監會將立案調查。

證監會7月5日通報的信息顯示，經查，康得新涉嫌在2015-2018年期間，通過虛構銷售業務等方式虛增營業收入，并通過虛構采購、生產、研發費用、產品運輸費用等方式虛增營業成本、研發費用和銷售費用。通過上述方式，康得新虛增利潤總額共達119億元。

此外，康得新還涉嫌未在相關年度報告中披露控股股東非經營性占用資金的關聯交易和為控股股東提供擔保，以及未如實披露募集資金使用情況等違法行為。上述行為導致康得新披露的相關年度報告存在虛假記載和重大遺漏。

北京商報記者通過查閱康得新歷史公告發現，康得新2015-2018年的年報審計機構均為瑞華。

屢屢被罰

事實上，對于這家在國內排名第二的會計師事務所而言，可謂“劣跡”斑斑，瑞華此前曾屢屢被罰。根據中國注冊會計師協會(以下簡稱“中注協”)官網公布的瑞華近三年被罰情況顯示，瑞華在2016-2018年共被證監會或證監局處罰5次。

瑞華最近一次處罰牽涉到7月9日即被摘牌的成都華澤鈷鎳材料股份有限公司(以下簡稱“華澤鈷鎳”，目前證券簡稱“華澤退”)。 瑞華作為華澤鈷鎳2013年、2014年年度報告的審計機構，對上述兩年年度報告均出具了標準無保留的審計意見，并收取華澤鈷鎳年度報告審計服務費用130萬元。但是華澤鈷鎳2013年、2014年年報存在虛假記載，瑞華在對華澤鈷鎳2013年度、2014年度財務報表審計過程中未勤勉盡責，出具了存在虛假記載的審計報告。2018年12月29日，證監會對瑞華開出罰單，沒收瑞華業務收入130萬元，并處以390萬元的罰款。

2016年、2017年，瑞華被開出四張罰單。2016年12月6日，因在年報審計過程中未勤勉盡責，出具的審計報告存在虛假記載，瑞華被深圳證監局沒收業務收入70萬元，并處以70萬元的罰款。一個月后，因瑞華在審計亞太實業2013年年度財務報表過程中未勤勉盡責，出具的審計報告存在虛假記載，2017年1月6日，證監會對瑞華責令改正，沒收業務收入39萬元，并處以78萬元罰款。

基于上述兩次行政處罰，瑞華最終遭到被暫停承接新的證券業務2個月的處罰。2017年2月21日，財政部發布了瑞華被暫停新證券業務通知。彼時，因瑞華被暫停承接新的證券業務為當年監管層重拳出擊的首家會計師事務所曾一度轟動業界。

而瑞華可謂“屢教不改”，不久后瑞華再收罰單。2017年2月28日，瑞華因未勤勉盡責，沒有按照審計準則的規定進行審計，瑞華被廣東證監局沒收業務收入95萬元，并處以95萬元的罰款。之后，瑞華作為振隆特產IPO審計機構，對振隆特產2012年、2013年及2014年財務報表進行審計并出具了標準無保留意見的審計報告。瑞華在審計過程中未勤勉盡責，其所出具的審計報告存在虛假記載。2017年3月，證監會責令瑞華改正違法行為，沒收業務收入130萬元，并處以260萬元罰款。

拖累業務

在業內人士看來，瑞華被證監會立案調查無疑對公司業務造成一定影響。中注協公布的2017年、2018年業務收入前100家會計師事務所信息顯示，瑞華2017年、2018年業務總收入排名均為第六，內資事務所排名第二。

作為國內排名靠前的會計師事務所，瑞華擁有豐富的客戶資源。瑞華官網披露的信息顯示，瑞華戰略伙伴包括中交集團等40多家國務院國資委直屬中央企業，中國重工、國電電力等370余家A股上市公司，鞍鋼股份、大唐發電等多家A+H股、A+S股企業，客戶遍布制造、采掘、文化娛樂、銀行保險等行業。

東北證券研究總監付立春在接受北京商報記者采訪時表示，會計師事務所被調查，涉及到的相關服務項目都有可能受到合理性的質疑，現有業務可能會擱置，對公司后續涉及到的業務會造成一定影響。

據悉，此前廣東正中珠江會計師事務所被查，多家擬IPO企業曾中止審查。Wind數據顯示，IPO審核申報企業中，以瑞華為審計機構的公司除去輔導備案登記受理的58家企業，有36家公司處于IPO受理、反饋或預披露更新狀態。

其中，北京萬泰生物藥業股份有限公司等8家公司IPO申請狀態為預披露更新。中國黃金集團黃金珠寶股份有限公司等15家公司的IPO申請狀態為已受理。6家企業為已反饋。1家科創板企業洛陽建龍微納新材料股份有限公司為已問詢。另外，有4家已經進行了多輪問詢回復的科創板申請企業的審計機構亦為瑞華。此外，已經發行的科創板企業瀾起科技以及天準科技的審計機構也為瑞華。

若證監會認定瑞華未能勤勉盡責，瑞華還將面臨投資者索賠問題。上海明倫律師事務所律師王智斌表示，證監會認定瑞華未能勤勉盡責之后，投資者可以起訴瑞華會計師事務所，要求瑞華會計師事務所承擔連帶賠償責任。根據王智斌團隊現在正在代理康得新投資者的索賠事宜，王智斌介紹稱，據初步了解的情況，預計最終起訴金額不會低于億元，在康得新欠缺賠付能力的情況下，瑞華會計師事務所極有可能成為實際賠付者。