2022年的政府工作報告中提到，全面實行股票發行注冊制，促進資本市場平穩健康發展。要在全市場實行注冊制，確保改革行穩致遠，必須進一步壓實中介機構“看門人”責任，增強各方合力，推動形成有利于全面實行注冊制的良好市場生態，確保改革平穩落地。

作為“看門人”的審計評估機構，責任重大。怎樣勤勉履職，履行好“看門人”角色，兩會期間，多位來自行業內的代表委員給出了建議，他們普遍認為，在全面推進注冊制的背景下，必須以質量管理為核心，以風險和問題為導向，審慎把關項目質量，提升風險評估和風險應對的精準性、敏銳性，主動作為，加快提升執業質量，助力提升資本市場財務信息披露質量。

從嚴監管

為注冊制保駕護航

注冊制下，監管層在發行條件上做減法，注冊審核遵循以信息披露為中心的監管理念，審核效率進一步提高。同時，在強化中介機構歸位盡責方面做加法，確立依法、全面、從嚴監管理念，零容忍打擊欺詐發行、財務造假和審計、評估違法違規行為，督促會計師事務所和資產評估機構歸位盡責、公正執業。目前，證監會在審計、評估監管方面已形成全鏈條“精準狠”監管體系。以備案監管為抓手，加強對會計師事務所與資產評估機構從事證券服務業務的首次備案管理和新所執業規范引導，加強對業務真實性存疑、專業勝任能力存疑、投資者保護能力不足、承接與自身執業能力不匹配的高風險證券服務業務等四類首次備案異常情形問詢，把好證券審計、評估市場第一道關口；以年報審計監管為抓手，強化對高風險項目和高風險機構執業過程的事中督導，通過審計監管壓力傳導促進提高審計、評估質量和上市公司信息披露質量；以年報審閱分析為抓手，聚焦財務舞弊和日常監管有關重點問題和線索，提高上市公司財務信息披露和審計、評估違法違規線索發現能力；以監督檢查為抓手，加大對有關問題線索的檢查力度，對審計、評估違法違規行為“零容忍”查處。同時，強化審計信息披露，發布從事證券服務業務的會計師事務所資本市場執業信息，強化上市公司選聘變更審計機構的信息披露，不斷提升證券審計透明度。

統計顯示，2021年，證監會共對14家次會計師事務所、32人次注冊會計師進行行政處罰，沒收業務收入4000余萬元，罰款9000余萬元，還對市場影響惡劣的5名注冊會計師實施了證券市場禁入。

全國人大代表、天健會計師事務所首席合伙人胡少先指出，注冊制下，發行人信息披露的質量直接影響到發行上市的成敗，對信息披露起到把關作用的會計師事務所等中介機構的作用更加前臺化，在從嚴監管的形勢下，會計師事務所應樹立風險導向審計理念，更加注重質量，加強內控，規范執業，切實提高審計執業質量，才能在市場競爭中立于不敗之地。

“注冊制下，資本市場監管趨勢越來越嚴，證券審計機構責任日益重大。”全國人大代表、天衡會計師事務所首席合伙人余瑞玉表示，證券審計機構既要保證專業性又要保證獨立性，在新的市場環境中，只有審慎把關項目，提升風險評估的精準性，才能滿足注冊制下中介機構“看門人”的要求。

全國政協委員、國眾聯資產評估土地房地產估價有限公司董事長黃西勤認為，從短期看，嚴格的監管確實會增加執業壓力，但從長期看，只有從嚴監管，才能擁有規范、透明、開放、有活力、有韌性的資本市場，而這種高質量發展的資本市場會進一步促進參與證券服務中介機構的發展，這是一個良性循環，是長遠之計，也是必由之路。

審計評估機構

要做合格“看門人”

近年來經過持續從嚴監管，證券審計評估市場生態不斷優化。“擁抱監管，切實提升自身執業能力，做好資本市場看門人”，成為本次兩會審計評估機構代表委員們的一致看法。

胡少先指出，從嚴監管下多數會計師事務所都在不斷加強質量管理，對于高風險業務承接和審計意見發表趨于謹慎，不愿為問題公司“托底”，獨立客觀公正執業理念逐步深化。

余瑞玉指出，《證券法》大幅提升證券服務機構違法違規成本、首單證券特別代表人訴訟落地進一步強化民事追責，《刑法修正案（十一）》強化對提供虛假證明文件的刑事追責，實現了對證券審計違法違規的立體追責，審計機構普遍認識到提升執業質量的緊迫性，內部管理混亂的審計機構將逐步從證券審計市場出清。從嚴監管之下，審計機構要歸位盡責，培養高素質的多元化人才隊伍，優化審計手段，加大對數字化、智能化審計方法和工具的投入與運用，借助科技手段提升審計效率，促進專業服務質量持續改善和提升。

目前，會計師事務所越來越認識到審計質量是其在資本市場賴以生存和發展的生命線，并積極采取多項措施提升審計質量。多數機構針對質控盲點修訂完善質控制度，升級管控手段，質控人員全程高頻參與項目決策，強化風險把關，前往審計現場，跟進重大事項，細化底稿復核。針對“放飛機”問題，已有機構在常規審計樣本測試外執行額外抽樣，重點鎖定特別風險領域測試樣本，加大檢查力度，確保審計質量。

全國政協委員、中聯資產評估集團有限公司董事長范樹奎指出，評估機構要充分發揮核心優勢，在提升財務信息客觀性、準確性、有效性上發揮專業作用，在減值測試、公允價值計量、價值重估中發揮自身價值計量優勢，起到更為客觀反映資產公允價值的作用，在提升上市公司財務信息披露質量方面歸位盡責。

“評估機構要做到誠信為本、找準定位、專業執業，以提升競爭力。”黃西勤表示，“作為第三方服務機構，誠信是評估機構的基石，要持續做好誠信建設，為歸位盡責提供堅實有利的底盤；找準定位，為歸位盡責提供找準定位的方向盤；專業執業，為歸位盡責提供持久有力的發動機”。

黃西勤指出，市場各方應為優化資本市場評估生態一起努力。監管、評估機構、資本市場的其他參與者都應該發揮自己的力量。監管應全面監管，評估機構應加強自身能力建設，市場的其他參與者應積極行使監督的權利，多層次、多角度來優化資本市場評估生態。

記者了解到，在對審計評估機構的后續監管中，證監會將聚焦重點機構強化對質量管理體系的監管、聚焦重點項目強化對高風險公司與高風險所相結合、連續換所及年報審計期間換所等異常換所的監管，聚焦重點領域強化對收入審計、審計意見恰當性等監管，加強會計準則執行情況監督，“精準狠”查處審計評估違法違規行為，督促審計評估機構提升執業質量，助力提升資本市場財務信息披露質量。

來源：證券時報網