1月13日晚，滬深交易所發布《關于加強退市風險公司2022年年度報告信息披露工作的通知》（簡稱《通知》），同時配套修改公告格式指南，要求已被實施財務類退市風險警示的上市公司（簡稱“退市風險公司”）在年報披露前增加風險提示頻率及針對性，包括區分不同情形進行重點提示、按要求披露年報編制及審計進展等。

重點內容：

(資料圖)

1.退市風險公司在首次風險提示公告披露（2023年1月31日前）后至年度報告披露前，應當每10個交易日披露1次風險提示公告。

2.退市風險公司應當在年報預約披露日前20個交易日和10個交易日披露年報編制及最新審計進展情況，說明是否存在可能導致本期年報被出具非無保留意見的事項，上期非無保留意見（如有）消除進展。同時，說明重大會計處理等事項是否與會計師事務所存在重大分歧，若有，會計師事務所可同步出具專項說明文件。

持續做好退市風險提示

根據現有規定，退市風險公司應當在其股票交易被實施退市風險警示當年會計年度結束后一個月內（即1月31日前）披露股票可能被終止上市的風險提示公告，并在披露該年年度報告前至少再披露兩次風險提示公告。

近年來，部分公司只按規則最低要求在年報披露前進行三次風險提示，未能有效提示業已存在的退市風險。在此背景下，對于退市風險公司2022年年度報告信息披露，滬深交易所此次適度增加了財務類退市風險提示公告的披露次數，要求退市風險公司在首次風險提示公告披露后至年度報告披露前，應當每10個交易日披露1次風險提示公告。

文字來源：滬深交易所

與此同時，退市風險公司應當在年報預約披露日前20個交易日和10個交易日披露年報編制及最新審計進展情況，說明是否存在可能導致本期年報被出具非無保留意見的事項，上期非無保留意見（如有）消除進展，上期非無保留意見（如有）消除進展；說明重大會計處理、關鍵審計事項、審計意見類型、審計報告出具時間安排等事項是否與會計師事務所存在重大分歧，會計師事務所就前述事項與公司存在重大分歧的，會計師事務所可同步出具專項說明文件。

此外，滬深交易所優化終止上市風險提示的公告格式，更便于投資者閱讀和理解。比如，在公告開頭的特別提示部分，新增退市風險情形表格，要求財務類退市風險警示公司勾選可能存在的退市風險情形，這一舉措增強了公告的簡明性、可讀性。

業內人士指出，退市風險公司年報編制進展及審計意見類型直接影響是否觸及退市指標。投資者務必重點關注前述兩個重要時點披露的年報編制及最新審計進展情況公告，充分識別上市公司退市風險，理性做出投資決策，保護自身合法權益。

三大類風險情形需重點提示

退市風險公司情況復雜，為強化風險揭示效果，便于投資者理解，《通知》還首次明確退市風險公司如涉及多類較高終止上市風險情形的，應在風險提示公告中予以重點提示，具體來看可分為三大類。

一是業績預告披露的相關指標觸及退市標準，其股票可能被終止上市。此類退市風險公司預計自身將在年報披露后觸及終止上市，屬于退市高風險公司，需重點進行風險提示。

二是后續可能觸及無法按期披露年報或審計意見類型退市的類型，具體包括三類情形。其一，尚未聘請會計師事務所；其二，業績預告與會計師事務所出具的預審計情況的專項說明或審計進展情況的專項說明中相關內容存在重大差異；其三，在年報編制及審計過程中，公司與會計師事務所對影響公司是否觸及退市情形的關鍵事項存在重大分歧。

三是存在尚待核實的重點事項或退市風險在年報編制過程中發生重大變化，年報披露后退市風險較高。具體包括兩類情形，其一，影響公司是否觸及退市情形的事項尚未核實并履行信息披露義務；其二，公司預計退市風險出現重大變化，其股票可能被終止上市。

同時，《通知》強調，營業收入扣除、非經常性損益認定、非標審計意見涉及事項以及“保殼”交易或資本運作的會計處理是退市風險公司需重點核實及披露事項。

督促“關鍵少數”和中介機構歸位盡責

退市風險公司的董監高和年審會計師在年度報告編制、審計工作開展及各項披露工作中扮演了重要角色。就此，《通知》還細化相關責任主體盡責要求。

對于退市風險公司董監高，《通知》要求董監高應當合理使用異議權，就履職受限或發現違法違規行為線索的，及時提出糾正、改正意見，不得僅以不了解情況為由拒絕發表相關意見或以審計意見代替自身判斷。

對于會計師事務所，《通知》要求其應當充分關注公司收入確認及非經常性損益認定的合規性，依規就營業收入扣除及非經常性損益等事項出具專項核查意見，恰當判斷上期非標事項對本期財務報表的影響，不得以“帶強調事項段的無保留意見”代替“保留意見”等其他非標審計意見類型。