浙江證監(jiān)局網(wǎng)站8日發(fā)布關(guān)于對(duì)大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師趙金、樊小剛采取出具警示函措施的決定。

浙江證監(jiān)局表示，經(jīng)查，你們?cè)趫?zhí)行華誼兄弟傳媒股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱華誼兄弟或公司)2021年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目中存在以下問(wèn)題：

一、重大股權(quán)交易審計(jì)程序不充分

【資料圖】

針對(duì)公司報(bào)告期內(nèi)處置子公司部分股權(quán)事項(xiàng)，截至審計(jì)報(bào)告日受讓方尚未履行相關(guān)款項(xiàng)支付義務(wù)，未達(dá)到財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的約定條件，你們對(duì)合同執(zhí)行與約定不符、控制權(quán)轉(zhuǎn)移存疑等情況，未執(zhí)行充分程序并獲取充分證據(jù)。對(duì)交易股權(quán)和期末剩余股權(quán)每股對(duì)應(yīng)價(jià)值存在較大差異，且交易價(jià)格基于公司自身未來(lái)盈利預(yù)測(cè)估算的，未充分考慮證據(jù)的可靠性及盈利預(yù)測(cè)的合理性。公司存在影響股權(quán)轉(zhuǎn)讓款可回收性的特殊事項(xiàng)，你們未考慮可能的影響并執(zhí)行相應(yīng)的審計(jì)程序。

上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)—注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第二十條、第二十八條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條規(guī)定。

二、其他權(quán)益工具投資審計(jì)程序不到位

公司以前年度以有限合伙人身份認(rèn)繳某基金份額，本年度合同期滿。基金管理人未按約定歸還資金且公允價(jià)值大幅下降的，你們未合理關(guān)注基金投資對(duì)象成立時(shí)間集中、存在股權(quán)凍結(jié)等異常事宜，未將其他權(quán)益工具投資識(shí)別為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，僅以公司提供說(shuō)明作為公允價(jià)值計(jì)量依據(jù)，審計(jì)程序不到位，獲取證據(jù)不充分。

上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第二十條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)——通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》第二十九條的規(guī)定。

三、商譽(yù)減值審計(jì)程序不到位

公司期末商譽(yù)賬面價(jià)值為29275.40萬(wàn)元，大于重要性水平。審計(jì)執(zhí)行中，你們未按審計(jì)報(bào)告關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)段所述執(zhí)行內(nèi)控測(cè)試程序；利用了評(píng)估專家工作，但對(duì)評(píng)估標(biāo)的盈利預(yù)測(cè)收入增長(zhǎng)率、毛利率等關(guān)鍵假設(shè)參數(shù)，未進(jìn)行充分復(fù)核及合理性判斷。

上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施》第八條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)——利用專家的工作》第十三條的規(guī)定。

四、利用組成部分會(huì)計(jì)師審計(jì)程序不到位

組成部分執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)人數(shù)少、部分項(xiàng)目聯(lián)系人無(wú)注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格，你們未充分評(píng)估組成部分會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力；你們未完全獲取組成部分會(huì)計(jì)師的審計(jì)結(jié)果；對(duì)組成部分會(huì)計(jì)師回復(fù)僅有出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告結(jié)論的，你們未關(guān)注其工作的充分性和恰當(dāng)性。

上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1401號(hào)——對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮》第三十二條的規(guī)定。

以上行為違反了中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則等有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第182號(hào))第四十五條、第四十六條的規(guī)定。趙金、樊小剛作為簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上述相關(guān)行為應(yīng)承擔(dān)主要責(zé)任。按照《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第182號(hào))第五十五條的規(guī)定，我局決定對(duì)你們分別采取出具警示函的監(jiān)督管理措施，并記入證券期貨市場(chǎng)誠(chéng)信檔案。(中新經(jīng)緯APP)