26日，北交所發(fā)布通知，要求做好上市公司2022年年度報告披露相關工作。其中明確，上市公司應于2023年1月13日前完成年度報告披露時間的預約；應當在2023年4月28日前完成年度報告的披露。

年報編制

通知要求，上市公司應提前確定披露時間，由保薦機構在業(yè)務支持平臺提交預約申請。上市公司應按照預約時間披露，盡量減少變更情況。如需變更披露時間的，應提前5個交易日提出變更申請，確有特殊原因無法提前5個交易日提出申請的，應及時披露年度報告預約披露時間變更公告。

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北交所將于2023年1月3日9:00起開放年度報告預約系統(tǒng)。上市公司應當于2023年1月13日前完成年度報告披露時間的預約。

根據(jù)通知，上市公司不得披露未經(jīng)董事會審議通過的年度報告，董事會已經(jīng)審議通過的，不得以董事、高級管理人員對年度報告內(nèi)容有異議為由不按時披露定期報告。

上市公司應當將年度報告摘要與年度報告一同披露，并同時披露董事會對募集資金使用情況的自查報告、保薦機構對募集資金存放及使用情況的核查報告、會計師事務所對募集資金存放和使用情況的鑒證報告以及對資金占用的專項審核意見。上市公司報告期扣除非經(jīng)營性損益前后歸屬于上市公司股東的凈利潤孰低者為負值的，公司應當同時披露負責審計的會計師事務所對營業(yè)收入扣除事項及扣除后營業(yè)收入金額出具的專項核查意見。

上市公司財務報告被注冊會計師出具非標準審計意見的，應當在披露年度報告時同時披露以下文件：(1)董事會對審計意見涉及事項的專項說明和決議；(2)獨立董事對審計意見涉及事項發(fā)表的意見；(3)監(jiān)事會對董事會專項說明的意見和決議；(4)會計師事務所和注冊會計師出具的專項說明。

通知明確，北交所已根據(jù)《年報準則》制定上市公司2022年度報告和摘要模板，上市公司應當按照年度報告和摘要模板的要求及時編制年度報告和摘要，并在預約時間披露。2023年1月3日至4月28日期間新上市且上市前未披露年度報告的公司，應當按照上市公司年度報告和摘要模板編制和披露。

披露時間方面，通知要求，上市公司應當在2023年4月28日前完成年度報告的披露，上市公司年度報告的披露時間應不晚于母公司及合并報表范圍內(nèi)的控股子公司的年度報告披露時間。

上市公司預計不能在2023年4月28日前披露年度報告的，應當及時告知保薦機構，并在2023年4月14日前向北交所提交書面報告，并公告不能按期披露的原因、解決方案及延期披露的最后期限。

上市公司未在2023年4月28日前披露年度報告或者半數(shù)以上董事無法保證公司所披露年度報告的真實性、準確性和完整性(以下簡稱“未按規(guī)定披露年報情形”)，且未在要求期限內(nèi)改正的，應按照《上市規(guī)則》的規(guī)定，向本所申請辦理對公司股票及其衍生品種的停牌。

對于存在未按規(guī)定披露年報情形且無正當理由未能在2023年4月28日前披露或改正的上市公司，本所將對其及相關責任主體采取公開譴責的紀律處分，并記入證券期貨市場誠信檔案數(shù)據(jù)庫。

業(yè)績快報和業(yè)績預告方面，通知要求，上市公司年度報告披露前出現(xiàn)業(yè)績泄露，或者出現(xiàn)業(yè)績傳聞且公司股票交易出現(xiàn)異常波動的，應當及時披露業(yè)績快報；預計不能在會計年度結(jié)束之日起2個月內(nèi)披露年度報告的，應當在該會計年度結(jié)束之日起2個月內(nèi)披露業(yè)績快報。在年度報告披露前，預計上一會計年度凈利潤發(fā)生重大變化的，應當及時進行業(yè)績預告。

通知還明確了敏感期交易。根據(jù)《上市規(guī)則》，上市公司控股股東、實際控制人、董事、監(jiān)事、高級管理人員在下列期間不得買賣本公司股票：

(1)公司年度報告公告前30日內(nèi)，因特殊原因推遲年度報告日期的，自原預約公告日前30日起算，直至公告日日終；(2)公司業(yè)績預告、業(yè)績快報公告前10日內(nèi)。

規(guī)范財務信披

通知強調(diào)，上市公司應當健全公司財務制度，嚴格執(zhí)行企業(yè)會計準則，規(guī)范財務信息披露，按照相關規(guī)定進行信息披露，重點關注以下事項：

一是會計政策、會計估計變更及會計差錯更正。

上市公司報告期內(nèi)存在會計政策、會計估計變更及會計差錯更正的，應當在年度報告中披露更正情況、更正原因及影響；涉及追溯調(diào)整或重述的，應當披露對以往各年度經(jīng)營成果和財務狀況的影響金額。涉及會計差錯更正的，還應當披露會計師事務所出具的專項說明。差錯更正涉及更換會計師事務所的，專項說明應當包括是否就相關事項與前任會計師事務所進行了必要的溝通。

二是資產(chǎn)減值有關事項。

上市公司在編制財務報告的過程中應遵照《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》《會計監(jiān)管風險提示第8號——商譽減值》等有關要求，在資產(chǎn)負債表日判斷資產(chǎn)是否存在可能出現(xiàn)減值的跡象。因企業(yè)合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年都應進行減值測試。上市公司在財務報告中充分披露導致重大資產(chǎn)損失的原因、損失金額、資產(chǎn)(或資產(chǎn)組)可收回金額的確定方法、關鍵假設及依據(jù)等。

三是防范控股股東資金占用。

上市公司應按照《會計監(jiān)管風險提示第9號——上市公司控股股東資金占用及其審計》，建立健全完善的公司治理和內(nèi)部控制，防范控股股東資金占用及違規(guī)擔保風險，配合注冊會計師審計工作，保證財務報告及相關信息真實、準確、完整。

通知還強調(diào)，上市公司預計將出現(xiàn)《上市規(guī)則》10.3.1條規(guī)定的財務類強制退市風險警示情形的，應當在2023年1月31日前，發(fā)布股票可能被實施退市風險警示的風險提示公告，并在披露年度報告前至少再發(fā)布兩次風險提示公告。風險提示公告應當說明可能被實施退市風險警示的原因，已采取或擬采取的措施等內(nèi)容。

上市公司出現(xiàn)《上市規(guī)則》10.3.1條第一款第一至三項適用情形的，應當在披露年度報告的同時，披露公司股票交易將被實施退市風險警示的公告，并立即向北交所報告。

保薦機構與會計師事務所

通知還要求，保薦機構應當指導和督促所督導上市公司規(guī)范履行信息披露義務，在年度報告披露期間，做好以下工作：

1.重點關注事項

保薦機構應重點關注上市公司的財務及信息披露規(guī)范性，如財務信息是否真實，主要財務數(shù)據(jù)、指標是否存在重大異常等；關注募集資金使用情況，如募集資金使用是否合規(guī)、用途變更是否履行決策程序等；關注關聯(lián)交易的合法合規(guī)性，如交易披露完整性、決策程序履行、定價公允情況等；關注資金占用情況，對外擔保決策程序履行及披露情況；以及經(jīng)營風險，如生產(chǎn)經(jīng)營異常、重大未決訴訟等；關注關鍵主體的履職情況，如存在關鍵主體無法保證年度報告的真實、準確、完整的，是否說明具體的異議事項及異議理由等。

保薦機構發(fā)現(xiàn)上市公司已披露信息存在虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏的，應當要求上市公司進行更正或補充；上市公司拒不更正或補充的，保薦機構應當及時向本所報告。

2.非標準審計意見

上市公司財務會計報告被出具非標準審計意見，且涉及事項屬于違反企業(yè)會計準則及相關信息披露規(guī)范性規(guī)定的，保薦機構應當督促上市公司對有關事項進行糾正。

3.特殊報告事項

保薦機構知悉上市公司2022年年度財務報告被會計師事務所出具否定意見或者無法表示意見，或其經(jīng)審計的期末凈資產(chǎn)為負值的，應當及時向本所報告。

會計師事務所應在具體工作中，注意以下事項：

1.充分評估上市公司風險

會計師事務所在年度報告審計過程中，應嚴格貫徹風險導向?qū)徲嬂砟?，充分了解被審計單位及其環(huán)境，審慎評估重大錯報風險。注冊會計師應針對性重點了解相關行業(yè)狀況和監(jiān)管環(huán)境，重點關注內(nèi)控有效性和財務報表粉飾風險，保持職業(yè)懷疑，有效識別、評估和應對因舞弊和錯誤導致的財務報表重大錯報風險。

2.加強重點領域?qū)徲?/p>

會計師事務所應抓好重點審計領域，有效控制審計風險。重點關注收入確認、關聯(lián)交易、資金流出事項、資產(chǎn)減值、研發(fā)費用、重大非常規(guī)交易、會計差錯更正、金融工具、企業(yè)合并等重大風險領域，對于商業(yè)實質(zhì)存疑的事項，應充分評估管理層目的和動機，有針對性地制定并實施審計程序，恰當發(fā)表審計意見。

3.提高審計業(yè)務質(zhì)量

會計師事務所應嚴格遵照《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》等規(guī)定的要求開展上市公司審計業(yè)務，加強審計業(yè)務獨立性管理，委派滿足獨立性要求、具備專業(yè)勝任能力的執(zhí)業(yè)人員，增強審計質(zhì)量意識，提升審計工作的水平；建立健全與上市公司審計業(yè)務相關的質(zhì)量控制制度，強化高風險業(yè)務的質(zhì)量控制復核，切實提高審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量。(中新經(jīng)緯APP)